Оглавление:
Пунктом 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. Кроме того, согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ и подпункту Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению
При выплате матпомощи у сотрудника возникает доход, поэтому на вопрос, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, нужно ответить утвердительно. Не забудем, что полномочия по администрированию этих платежей переданы Федеральной налоговой службе. Отчисления производятся именно в ФНС, отчетность также сдается в налоговую, она же контролирует правильность и своевременность всех платежей, кроме вычетов «на травматизм».
Таким образом, вне компетенции ФНС остаются платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний. Они производятся по-прежнему в ФСС.
Облагается ли взносами материальная помощь — и теми, которые уходят в ФНС и «на травматизм»? И в том, и в другом случаях, как мы уже говорили, это именно так, в обоих ведомствах правила одинаковы.
Но есть и виды выплат, с которых данные отчисления не производятся.
Список их содержится в ч. 3 . Он также дублируется в ч.
Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет?
Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 . Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:
Так, в подп.
К заявлению прикладываются документы, подтверждающие возникшие обстоятельства – это могут быть справки от соответствующих госслужб, свидетельства о рождении детей, свидетельства о смерти и т.п.
До конца 2016 года остаются считанные дни, значит совсем скоро начнет свое действие . Одновременно с этим, с 1 января 2017 года перестанет работать закон № 212-ФЗ от 24.07.2009.
Практически ничего нового в части обложения взносами материальной помощи глава 34 не принесет.
422 НК РФ.
Перечислим их:
— работнику в течение первого года с момента, как он стал родителем, опекуном ребенка или усыновителем, в сумме не свыше 50 000 руб. на одного ребенка;— работнику в связи со смертью члена семьи;— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;— физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
Президиум ВАС РФ, анализируя сходные положения утратившего силу Закона N 212-ФЗ, пришел к такому выводу.
Выплаты социального характера, не относящиеся к стимулирующим, не зависящие от квалификации работников, не являются
Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп.
1), от 20.11.2013 № 17-3/1926). О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье .
Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме.
Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.
Кроме того, не облагается материальная помощь страховыми взносами, если она выплачена (): работнику в связи со смертью члена его семьи.
В этом случае взносы не начисляются независимо от суммы матпомощи (). Членами семьи работника признаются: супруг / супруга, родители и дети, в том числе усыновленные (, ).
Иными словами, если работнику выплатили матпомощь в связи со смертью брата, сестры, бабушки, дедушки или другого родственника, то с суммы, превышающей 4000 руб., надо будет начислить взносы; работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.
При этом помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в сумме не более 50 000 руб.
на каждого ребенка () и на каждого родителя ().
С суммы, превышающей указанный предел,
усыновленные.
Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (, , ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.
Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям.
Но существуют ситуации, когда материальная помощь облагается страховыми взносами.
К примеру, если установленный лимит был превышен, или сотрудник дважды или большее число раз получал материальную помощь в течение года. Взносы требуется внести уже в следующем месяце (после месяца выплат) и не позднее 15-го числа. Отсутствие своевременного платежа может привести к штрафным санкциям.
Это касается и налогов. Часто встречается вопрос в отношении единоразовой материальной помощи, а именно облагается ли она страховыми взносами. Если такой вид финансирования не предусмотрен в договоре между сотрудником и работодателем, а в качестве основания выступает только приказ директора, без дополнительных выплат не обойтись.
При этом размер матпомощи должен превышать оговоренный выше лимит в размере 4000 р. Как
422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; работнику назначается матпомощь в связи с кончиной члена семьи — пп.
3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Членами семьи считаются граждане по ст. 2 СК РФ, а именно — родители, супруги, дети.
Работодатель может включить в коллективный или трудовой договор и иных членов семей и предоставлять матпомощь в связи с их кончиной, но она должна облагаться страхвзносами; организация выделяет матпомощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка — пп.
3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Лимит указанной необлагаемой выплаты установлен в размере 50 тыс.
руб., причем она должна выплачиваться работнику в первый год.
О праве на данную выплату указано в Письмах Минфина от 16.05.2017 г.
№ 03-15-06/29546 и от 16.11.2016 г.
№ 03-04-12/67082, а также Минтруда от 27.10.2015 г.
№ 17-3/В-521 и от 20.11.2013 г.
Исключение составляют только:
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ.
Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2023 году пока остаются неизменными. Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508).