egais-les.ru Юридический портал
Главная > Трудовое право > Налог на прибыль с учетом убыткка за 9 месяцев 2021

Налог на прибыль с учетом убыткка за 9 месяцев 2021

Трудовое право

Убыток по налогу на прибыль


Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели. Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02: строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06 Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус».

При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю ().

А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02. Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом ().

Проверь себя: как переносить налоговые убытки

получен убыток. Можно ли в декларации за полугодие отразить убыток прошлых лет, принятый в I квартале, в качестве уменьшающего текущую налоговую базу?

а) Да, можно. Ведь в I квартале такой убыток был учтен правомерно.

б) Нет, нельзя. 3 В 2011 г. организация получила убыток.

Первичных документов за 2011 г. нет. Может ли организация уменьшить прибыль 2017 г.

на убыток 2011 г. (полностью или частично)? а) Да, может. В 2017 г. уже истек и срок для проведения налоговой проверки за 2011 г., и четырехлетний срок, в течение которого организация должна была хранить документы.

б) Может, но только если сумма убытка за 2011 г.

была ранее подтверждена налоговиками в рамках выездной проверки. в) Нет, уменьшить текущую прибыль на убытки 2011 г. нельзя. 4 По результатам 2014—2016 гг. организация получала налоговые убытки. Если в 2017 г. будет получена прибыль, в какой очередности будут списываться убытки прошлых лет? а) Сначала списывается «ближайший» убыток — 2016 г., затем — 2015 и 2014 гг.

Налог на прибыль (квартальные авансы) за 9 месяцев 2021 г.

Годовая сумма налога рассчитывается так: Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (): Сумма аванса за I квартал, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) Сумма аванса за полугодие, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) Сумма аванса за 9 месяцев, подлежащая доплате в бюджет (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев)

Вход для клиентов

283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков).

Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл.

25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных следующими статьями НК РФ:

  • 264.1 (приобретение права на земельные участки);
  • 268.1 (приобретение предприятия как имущественного комплекса);
  • 274 (налоговая база);
  • 275.1 (использование объектов ОПХ);
  • 275.2 (осуществление деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья)

    Изменен порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль

    Цель данного сервиса — доведение в оперативном порядке как до работников территориальных налоговых органов, так и до налогоплательщиков, согласованных с Минфином России методологических позиций ФНС России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. На сайте реализована возможность подписаться на рассылку новых разъяснений, размещенных в сервисе.

    Поделиться:

    Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года

    Вопрос 2: Организация при подаче декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года ошибочно не учла некоторые подтвержденные расходы. Вправе ли организация учесть данные расходы в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года или нужно подать уточненную декларацию за полугодие?

    Ответ: По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении в текущем отчетном периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период совершения указанных ошибок (искажений).
    Но из правила есть исключение: если допущенные ошибки (искажения) прошлых отчетных периодов привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы за текущий налоговый период, в котором выявлены эти ошибки. Подчеркнем, что данная норма является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

    Если за 2021 год получен убыток по налогу на прибыль


    При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных следующими статьями НК РФ:

    1. 278.1 (доходы, полученные участниками КГН);
    2. 278.2 (доходы, полученные участниками договора инвестиционного товарищества);
    3. 280 (операции с ценными бумагами);
    4. 274 (налоговая база);
    5. 304 (операции с финансовыми инструментами срочных сделок).
    6. 264.1 (приобретение права на земельные участки);
    7. 275.1 (использование объектов ОПХ);
    8. 268.1 (приобретение предприятия как имущественного комплекса);
    9. 275.2 (осуществление деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья);

    Обратите внимание: Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

    Такие убытки могут уменьшать

    Убыток по итогам полугодия — как правильно оформить?

    Подробнее о комиссиях по легализации читайте в статье .

    Между тем в убытке, возникающем в процессе коммерческой деятельности, нет ничего противозаконного. Более того, законодатель признает его правомерность, позволяя учитывать связанные с ним суммы не только в текущем налоговом периоде (за счет налоговой базы, рассчитываемой нарастающим итогом), но и в последующих (ст.
    283, п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Безусловно, возникновение убытка должно иметь веские причины (их и следует привести в ответе на информационное письмо, полученное из ИФНС, и озвучить на «убыточной» комиссии). Какими они могут быть? Например: начало или завершение какого-либо из видов хоздеятельности, влекущее за собой, соответственно, либо вложения, пока не дающие отдачи, либо отсутствие регулярного дохода при наличии расходов; сезонное снижение объемов рынка сбыта; наличие нерегулярных доходов при

    Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации

    Пример.

    Перенос убытка прошлых лет в декларации по налогу на прибыль Условие.

    ООО «Мечта», созданное во II квартале 2016 г., по итогам своей деятельности за 2016—2017 гг.

    получило следующие финансовые результаты. Период 2016 г. I квартал 2017 г.

    Полугодие 2017 г. 9 месяцев 2017 г.

    2017 г. Прибыль, руб. 180 000 220 000 132 000 Убыток, руб.

    568 000 29 000 Решение. Сумму убытка за 2016 г. компания переносит на будущее. Шаг 1. Чтобы зачесть убытки прошлых лет, нужно их правильно отразить в декларации того года, по итогам которого они были получены. Ведь сумма убытка текущего периода показывается не только по строке 060 листа 02 и в составе налоговой базы по строке 100 листа 02.
    Необходимо также заполнять приложение № 4 к листу 02 в декларации за I квартал и за год.

    Поэтому полученный по итогам 2016 г. убыток в сумме 568 000 руб. нужно было отразить по строке 160 приложения № 4

    Перенос убытков прошлых лет по новым правилам

    Но из данного правила есть исключения.

    Указанное 50 процентное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль.

    1. участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
    2. резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
    3. резидентов свободного порта Владивосток;
    4. участников региональных инвестиционных проектов;
    5. участников свободной экономической зоны;
    6. резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
    7. резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

    Кроме того, начиная с 1 января 2017 г. снято ограничение по периоду переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

    99 90.9 Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т.

    д.) 91.9 99 Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2) 99 91.9 Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2) Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом.

    И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3).

    Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99. А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав

    Налог на прибыль за 9 месяцев 2021 авансовые платежи

    и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

    Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв.

    Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) следующим образом: Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале) В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п.
    2 ст. 286 НК РФ). Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так: Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.