egais-les.ru Юридический портал
Главная > Предпринимательское право > Продажа ос до ввода в эксплуатацию проводки

Продажа ос до ввода в эксплуатацию проводки

Предпринимательское право

Продажа основных средств: проводки


Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Покажем сказанное на примере. Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% — 17 460 рублей).

Бухгалтерский учет основных средств: основные проводки

компании имеют право утверждать и использовать свои формы документов с соблюдением требований о наличии основных реквизитов.

Использование основных средств предполагает их эксплуатацию сроком более 12 месяцев.

В период использования ОС начисляется амортизация – то есть часть стоимости основного средства, которую оно переносит в аналогичном периоде на производимую с его использованием продукцию.

Амортизация служит источником восполнения активов компании и рассчитывается с учетом срока полезного использования основного средства.

Сроки использования различных категорий ОС утверждены Классификатором (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г).

Чтобы принять основное средство к учету, необходимо определить его первоначальную стоимость. Она включает, помимо непосредственно затрат на приобретение/изготовление ОС, стоимость транспортировки, монтажных и наладочных работ, таможенные сборы и госпошлину и другие расходы, напрямую связанные с объектом.

Продажа основного средства: проводки

  1. .
  2. .
  3. .
  4. .
  5. .
  6. .

Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке.

Унифицированные карточки № ОС-6, № ОС-6а и № ОС-6б, но они не обязательны фирмам и предпринимателям. Можно утвердить собственные бланки карточек, но в них должны быть все реквизиты «первички».

Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи.

Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации.

Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах. Покажем это на числовых примерах. Пример 1Линейная амортизация ОС.ООО «Символ» в январе 2016 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 360 000 рублей сроком на пять лет (60 месяцев).

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  1. форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  2. форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.
  3. форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета.

Учет основных средств — бухгалтерские проводки


п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети). К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная.

В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб.

(учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.

В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб.

включительно, основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.

Бухгалтерские проводки по поступлении основных средств

Туда же списывается и НДС к вычету.Проводки: Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание Задолженность за ОС перед поставщиком Цена ОС без НДС отгрузочные документы, документы материального учета Учёт НДС по покупаемому ОС НДС счет-фактура Оплата ОС Цена ОС с НДС банковские выписки НДС списана в прочие расходы НДС счет-фактура Это договор дарения или мены.

Также . Стоимость ОС определяется как рыночная, или как оценочная стоимость, определенная акционерами. Проводки: Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание Проводка по безвозмездному поступлению ОС Рыночная (без НДС) Договор дарения ,60,76 Расходы на доставку, монтаж и тп Без НДС банковские выписки, договор подряда и тп , НДС по полученному ОС Общий НДС от полученного ОС Счёт-фактура ОС введено в эксплуатацию Суммарная первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче Внесение в уставной капитал

Порядок ввода в эксплуатацию основных средств (нюансы)

Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счет отражает стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке.

По кредиту — списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08. Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) — эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений. После того как первоначальная стоимость ОС сформирована, составляется проводка ввода в эксплуатацию ОС: Дт 01 Кт 08.

Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа. При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты: дата и номер; сведения об организации, передающей ОС; данные о предприятии,

Если оборудование не успело стать основным средством

Таким образом, НДС можно поставить к вычету только после того, как в бухгалтерском учете будет сделана проводка: Дебет 01 Кредит 08 — основное средство введено в эксплуатацию.

Эта позиция основана на инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

В ней сказано, что «основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01». Из этого делается вывод, что, пока основное средство не попало на счет 01, оно не считается таковым. Плюс к этому они ссылаются еще и на ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Пункт 4 его говорит, что «при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств» необходимо, чтобы они использовались в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.

То есть речь идет о том, что актив считается основным средством, если он уже используется в организации.

Проводки по продаже основных средств

Поделиться с друзьями:

Как в бухгалтерском учете ввести основное средство в эксплуатацию

А сам ввод в эксплуатацию оформляют необходимыми документами. Как и любой другой факт хозяйственной жизни, ввод в эксплуатацию надо оформить первичным документом.

Такой порядок установлен в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.Оформить ввод в эксплуатацию имущества вы можете типовыми формами, а именно:

  1. № ОС-1 – для одного отдельного объекта. Кроме зданий и сооружений;
  1. № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  1. № ОС-1б – для групп объектов основных средств. Кроме зданий и сооружений.

Это следует из указаний, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7.В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета. В частности, таких:

  1. дата ввода в эксплуатацию;
  1. первоначальная стоимость;
  1. срок полезного использования

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Первоначальная стоимость равна 743 327 руб.

Проводки:

  1. Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
  2. Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
  3. Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
  4. Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
  5. Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).

С нюансами выбытия основных средств в бухгалтерском учете вы можете ознакомиться .

Данное ОС было приобретено в декабре 2015 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2016 год + 82 591,89 руб. за 2017 год + 34 413,29 руб. за 2021 год).
Реализация ОС сопровождается подготовкой стандартного пакета документов, таких как:

  1. товарная накладная (ТОРГ-12);
  2. счет-фактура;

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.В бухучете сумма убытка от продажи основного средства единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п.

11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает , которая приводит к образованию (п. 11, 14 ПБУ 18/02).При реализации основных средств, налог на прибыльвычисляется по остаточной стоимости имущества. Однако, в такой ситуации остаточная стоимость исчисляется иначе, по формуле регламентированной в письме Минфина России от 09.10.2012 № 03-03-06/1/527: Со=Сп-Ам-Амп, где: Со – остаточная стоимость объекта для расчета налога на прибыль.

Сп – первоначальная стоимость имущества. Ам – накопленная амортизация по ОС. Амп – амортизационная премия, которая была начислена по основному средству.