Оглавление:
Следует отметить, что в п. 4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги.
Для принятия в качестве таковых расходов на рекламу в СМИ необходима копия свидетельства о регистрации в качестве СМИ контрагента, размещающего вашу рекламу. Минфин РФ в своем письме от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94, ссылаясь на ст. 16 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ, указал: чтобы рекламное объявление, опубликованное в печатном издании, не работающем на рекламе, рассматривалась с признаками, подходящими для норм рекламы в печатных изданиях, оно должно включать соответствующую метку — «Реклама» или
Объектом рекламы могут быть:
Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г.
№ 38-ФЗ.При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:
Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п.
1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).В качестве примера
3.0)
В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв.
приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99). Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п.
Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ. В связи с тем, что
Учет расходов на рекламу Условия признания расходов в целях налогообложения прибыли: Произведенные расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли, если они:
экономически оправданы); документально подтверждены; произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; не упомянуты явно в статье 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не учитываемых при налогообложении. Эти требования к расходам закреплены в ст. 252 НК РФ. И именно они являются основным источником споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Первое, что нужно помнить о рекламных расходах, это особенности принятия к учету (ст. 264 НК РФ): В бухгалтерском учете все рекламные расходы принимаются полностью в той сумме, как они указаны в договоре и первичных документах.
Рекламодателем называется лицо, являющееся источником рекламной информации, рекламопроизводителем — лицо, которое осуществляет полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, рекламораспространителем — лицо, которое размещает и распространяет рекламную продукцию при помощи каналов связи, средств радиовещания, телевидения, печати и иными способами.
Все затраты на рекламу облагаются налогом на рекламу.
Так, например, сувенирные изделия с логотипом фирмы, которые дарятся партнерам и клиентам, нельзя отнести к рекламе, как и расходы на них, поскольку заранее известно, для кого они предназначаются. Законодательно также определены объекты, не относимые к рекламе:
Организация может тратить на рекламу значительные суммы, какие именно – решает руководство с учетом эффективности принятых на этот счет управленческих решений и финансовых возможностей организации. С этой целью траты на рекламу принято делить на два вида:
Именно так понятие «неопределенный круг лиц» разъясняет Федеральная антимонопольная служба (письмо ФАС России от 05.04.2007 № АЦ/4624).
Так, при розыгрыше призов среди владельцев именных сертификатов, то есть среди ограниченного круга лиц, расходы не могут считаться рекламными.
А вот проведение дегустации продукции в магазинах, на ярмарках, на улице с целью ознакомления с этой продукцией потребителей отвечает требованиям к рекламным расходам.
Предлагаю более подробно остановиться на наиболее «популярных» рекламных расходах.
Расходы на рекламу в СМИ, интернете (ненормируемые) Для подтверждения ненормируемых расходов на рекламу в средствах массовой информации у стороны, размещающей рекламу, необходимо запросить свидетельство о регистрации СМИ.
Если такого свидетельства нет, то расходы на рекламу придется нормировать для целей налогового учета. Расходы на рекламу в печатных СМИ.
Инфо Судьи пришли к выводу, что размещаемые на станциях метрополитена рекламные щиты не могут быть отнесены к рекламе на транспортных средствах, поскольку отвечают признакам наружной рекламы.Следовательно, расходы на их изготовление и размещение правомерно учтены при налогообложении прибыли в полном объеме (Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2007, 01.06.2007 N КА-А40/4651-07).
Чем подтвердить расходы К документам, подтверждающим понесенные
А в п. 4 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на рекламу классифицируются как ненормируемые и нормируемые (п.
4 ст. 264 НК РФ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Затраты на рекламу могут учесть только плательщики единого налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/63).
Ненормируемые расходы полностью учитываются для целей единого налога. Нормируемые учитывается в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ. К ненормируемым расходам относятся: рекламные расходы на мероприятия посредством СМИ и телекоммуникационных сетей, а также при видео и кинообслуживании (в том числе объявления в печатных изданиях, передача по радио и телевидению); расходы на наружную рекламу, рекламные стенды, щиты, включая световую рекламу; расходы на участие в выставках,
Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.
1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота. К ней, в частности, относятся данные о фирменном наименовании и организационно-правовой форме компании, об адресе и о режиме ее работы, обычно размещаемые на информационных табличках рядом со входом в помещение (далее — Закон о рекламе); ; ; (далее — Письмо ФАС). При ОСНО расходы на изготовление и размещение такой таблички учитываются как прочие.
2. Некоторые виды наружных конструкций, а именно: размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежда). Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынке; вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.)
Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее.
Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.
Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:
То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе. Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп.